Con l’arrivo della fine dell’anno, i lavoratori dipendenti privati si preparano a ricevere la busta paga di dicembre con nuove misure fiscali.
Le recenti novità legislative, tra cui il taglio strutturale del cuneo fiscale e l’introduzione di specifiche indennità, influenzano significativamente la composizione degli stipendi e le trattenute Irpef. Ecco tutto quello che c’è da sapere per orientarsi in questa fase delicata.
Il conguaglio fiscale rappresenta l’operazione di ricalcolo delle imposte dovute rispetto a quelle già trattenute nel corso dell’anno. Nel cedolino di dicembre si effettua un bilancio definitivo, che può portare a un rimborso per il lavoratore in caso di eccesso di tassazione o a una trattenuta supplementare se le imposte versate risultano inferiori a quanto dovuto.
Il calcolo parte dal reddito complessivo percepito nell’anno, considerando tutte le voci imponibili (stipendi, premi, straordinari e altri emolumenti), decurtate delle trattenute previdenziali obbligatorie. Su questa base si applicano le aliquote Irpef, che per il 2025 confermano gli scaglioni già in vigore: 23% fino a 28.000 euro, 35% tra 28.001 e 50.000 euro, 43% oltre i 50.000 euro.
Le detrazioni spettanti vengono sottratte dall’imposta lorda e il risultato viene confrontato con le trattenute mensili già operate per determinare l’eventuale conguaglio. È importante sottolineare che chi ha più rapporti di lavoro deve prestare particolare attenzione, poiché ogni datore di lavoro può applicare le detrazioni come se fosse l’unico sostituto, creando discrepanze che verranno sanate solo con la dichiarazione dei redditi, comportando spesso un saldo a debito.
Un esempio tipico è quello di un lavoratore con due contratti part-time: entrambi i datori applicheranno detrazioni integrali, ma in sede di dichiarazione si sommeranno i redditi e si ricalcoleranno detrazioni e imposte, portando a un conguaglio a debito che può superare i 900 euro, più un acconto per l’anno successivo, aggravando la situazione.
Le novità del 2025: taglio del cuneo fiscale e bonus per i lavoratori dipendenti
La Legge di Bilancio 2025, pubblicata il 31 dicembre 2024, ha introdotto importanti modifiche nel sistema di agevolazioni fiscali per i lavoratori dipendenti, rendendo strutturale il taglio del cuneo fiscale e ampliando la platea dei beneficiari fino a un reddito di 40.000 euro, rispetto ai 35.000 euro del 2024.
La novità più rilevante riguarda la modalità di intervento, che ora agisce direttamente sulla componente fiscale e non più su quella contributiva. Per i redditi fino a 20.000 euro è prevista un’indennità esente da imposte, variabile dal 7,1% per chi guadagna fino a 8.500 euro al 4,8% per chi si avvicina ai 20.000 euro.
Per i redditi tra 20.001 e 32.000 euro è prevista una detrazione fissa di 1.000 euro, mentre tra 32.001 e 40.000 euro la detrazione decresce progressivamente fino ad azzerarsi. Questa riforma ha un costo per lo Stato di circa 13 miliardi di euro in minori entrate fiscali, ma coinvolge oltre 1,3 milioni di lavoratori in più rispetto all’anno precedente.
La legge ha inoltre esteso la no tax area fino a 8.500 euro anche per i lavoratori dipendenti, allineandola a quella dei pensionati, e ha previsto meccanismi di recupero rateale per eventuali benefici non spettanti superiori a 60 euro.
Per facilitare l’applicazione delle nuove norme, l’Agenzia delle Entrate ha istituito specifici codici tributo per la compensazione in F24 delle somme erogate ai dipendenti.
Il conguaglio fiscale di dicembre rappresenta anche il momento in cui si determina l’eventuale spettanza del trattamento integrativo (ex bonus Irpef) che spetta ai lavoratori con redditi fino a 28.000 euro in maniera scalare e fino a 15.000 euro con un massimale di 1.200 euro annui, purché l’imposta lorda superi le detrazioni da lavoro dipendente.
Inoltre, per il 2024 è stato confermato un bonus natalizio di 100 euro destinato ai lavoratori dipendenti con figli a carico e reddito complessivo inferiore a 28.000 euro. Per ottenerlo, il dipendente deve presentare richiesta formale al datore di lavoro indicando i dati fiscali del figlio e del coniuge o convivente, oppure può richiederlo in sede di dichiarazione dei redditi. È importante sottolineare che il bonus può essere riconosciuto solo a uno dei due genitori in caso di nucleo familiare biparentale.
Infine, la corretta gestione del conguaglio e delle detrazioni fiscali richiede particolare attenzione, soprattutto per chi ha più rapporti di lavoro o redditi diversificati, per evitare sorprese in sede di dichiarazione e recuperi con trattenute successive. Si consiglia di monitorare con cura ogni cedolino e, se necessario, rivolgersi a un consulente fiscale per una gestione ottimale.